Membres

Règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis

Lignes directrices et considérations globales pour les entreprises qui se développent à l'international

À mesure que le commerce mondial se développe, les autorités fiscales s'intéressent de plus en plus à la manière dont les entreprises fixent les prix des transactions entre parties liées. Le Royaume-Uni dispose depuis longtemps de règles en matière de prix de transfert, tandis que les Émirats arabes unis n'ont que récemment introduit leurs propres règles en la matière dans le cadre de la loi sur l'impôt sur les sociétés - ce qui en fait un domaine émergent que les entreprises opérant dans ou avec les Émirats arabes unis devraient surveiller de près.

Dans cet article, nous expliquerons ce que signifie le prix de transfert, nous présenterons les principales exigences du régime britannique et des règles des EAU en matière de prix de transfert et nous montrerons comment WellTax peut aider les entreprises à rester en conformité tout en restant simple et pratique.

Qu'est-ce que le prix de transfert et quelle est son importance aux Émirats arabes unis ?

Les prix de transfert consistent à fixer les prix de transactions telles que des biens, des services, des financements ou des actifs incorporels lorsqu'elles ont lieu entre des parties liées, telles que des filiales d'un même groupe. Comme ces parties ne sont pas totalement indépendantes, il existe un risque que les prix soient manipulés pour transférer des bénéfices vers des pays où les taux d'imposition sont moins élevés.

Pour faire face à ce risque, les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert exigent que les transactions entre entités apparentées soient conformes au principe de pleine concurrence (ALP). Cela signifie que les prix doivent refléter ce dont des parties non liées conviendraient dans des circonstances similaires. Ce principe s'aligne sur les normes fiscales mondiales, en particulier celles établies par l'OCDE.

Par exemple, si une société mère des Émirats arabes unis vend des produits ou fournit des services à sa filiale étrangère, ou vice-versa, le prix doit correspondre à celui qu'elle facturerait à un tiers non lié. Cela permet de garantir une répartition équitable des bénéfices imposables entre les différentes juridictions et d'éviter l'évasion fiscale

Qui doit se conformer aux règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert ?

Les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert s'appliquent aussi bien aux entreprises multinationales qu'aux entreprises nationales. Une idée fausse très répandue est que seules les entreprises internationales sont concernées. En fait, toute entreprise basée aux Émirats arabes unis qui effectue des transactions avec des parties liées ou rattachées peut être soumise à ces règles.

Il s'agit notamment de relations telles que

• Propriété (par exemple, société mère-filiale)
• Contrôle (par exemple, même direction ou mêmes membres du conseil d'administration)
• Lien de parenté (pour les personnes physiques)
• Certaines sociétés de personnes et certains établissements stables

En vertu des règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert, les entreprises qui dépassent des seuils spécifiques de revenus ou de transactions fixés par le ministère des finances sont tenues de respecter les exigences en matière de documentation sur les prix de transfert. Il s'agit notamment de préparer un dossier principal et un dossier local afin de garantir la transparence des transactions entre parties liées, de détailler les opérations commerciales du groupe, les politiques de prix et les analyses de comparabilité.

WellTax travaille avec ses clients pour déterminer s'ils atteignent les seuils nécessaires et, le cas échéant, les aide à préparer la documentation sur les prix de transfert conformément aux meilleures pratiques internationales.

Comprendre le principe d'autonomie dans la pratique

Le principe de pleine concurrence est la pierre angulaire des règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert. Mais comment fonctionne-t-il dans la pratique ?

Supposons qu'une société de conseil basée aux Émirats arabes unis fournisse des services de gestion de projet à sa société affiliée basée dans un autre pays. Pour respecter le principe de pleine concurrence (ALP), les honoraires de conseil facturés doivent correspondre à ce que la société émirienne aurait facturé à un client non lié pour des services similaires dans des conditions comparables. Si la société affiliée se voit facturer des honoraires nettement inférieurs sans raisons commerciales valables, telles que des remises sur le volume ou des accords à long terme, l'autorité fiscale fédérale (AFC) peut intervenir, réévaluer l'accord et ajuster le revenu imposable de la société des Émirats arabes unis pour refléter la juste valeur marchande.

Dans ce cas, WellTax effectue une analyse de comparabilité, compare la transaction à l'aide de bases de données fiables et conseille les clients sur les ajustements de prix, en veillant à ce que les conditions passent l'examen réglementaire et soient conformes aux règles ALP.

Méthodes de prix de transfert reconnues aux Émirats arabes unis

Les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert s'inspirent largement des normes de l'OCDE. Les méthodes suivantes sont reconnues pour déterminer si une transaction est effectuée dans des conditions de pleine concurrence :

1. Méthode du prix comparable non contrôlé (PCNC)
2. Méthode du prix de revente
3. Méthode du coût majoré
4. Méthode transactionnelle de la marge nette (MTMN)
5. Méthode de partage des bénéfices

Les contribuables sont encouragés à utiliser la méthode la plus appropriée en fonction de la nature de la transaction et de la disponibilité de données comparables. WellTax les aide à sélectionner et à appliquer ces méthodes en les justifiant clairement dans les dossiers de prix de transfert.

Exigences en matière de documentation dans le cadre des règles de prix de transfert des Émirats arabes unis

Outre l'application de la bonne méthode, les entreprises doivent également conserver une documentation appropriée pour étayer leur politique de prix de transfert. En vertu des règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert, les entreprises peuvent être amenées à soumettre.. :

• Formulaires de déclaration dans la déclaration d'impôt sur les sociétés si le seuil est atteint, identifiant les transactions contrôlées
• Fichier principal, détaillant la structure globale du groupe et les politiques mondiales en matière de prix de transfert
• Dossier local, axé sur les transactions intersociétés de l'entité des Émirats arabes unis et l'analyse comparative

Ces exigences ne sont pas uniformes. Les entreprises qui n'atteignent pas certains seuils sont exemptées de l'obligation de tenir le fichier principal et le fichier local, bien qu'elles doivent toujours s'assurer que les transactions sont effectuées dans des conditions de pleine concurrence. WellTax aide ses clients à déterminer leurs obligations et prépare une documentation sur mesure, conforme aux normes locales et à celles de l'OCDE.

Prix de transfert et conventions de double imposition des Émirats arabes unis

Le vaste réseau de conventions de double imposition (CDI) des Émirats arabes unis joue un rôle essentiel dans la réduction du risque de litiges fiscaux transfrontaliers. Lorsque des ajustements de prix de transfert sont effectués dans un pays, le même revenu peut être imposé deux fois, à la fois dans le pays d'origine et dans le pays destinataire. Il est essentiel de comprendre les règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis pour appliquer correctement les ajustements et éviter une double imposition involontaire.

Pour y remédier, la procédure amiable (PA) permet aux autorités fiscales des pays signataires de la convention de résoudre les différends et d'éviter la double imposition. WellTax conseille ses clients sur la disponibilité et l'utilisation de la procédure amiable dans le cadre de conventions spécifiques, les aidant ainsi à obtenir une certaine certitude dans leurs transactions transfrontalières.

Pour comprendre comment les dispositions spécifiques de la convention entre les EAU et le Royaume-Uni influencent la planification fiscale et les stratégies de prix de transfert, et pour voir comment elles interagissent avec les règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des EAU, vous pouvez lire notre article détaillé sur la convention entre les EAU et le Royaume-Uni, qui est disponible sur le site web de la Commission européenne. Traité de double imposition entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis. Cette ressource permet de mieux comprendre comment ces conventions aident les entreprises à relever efficacement les défis fiscaux transfrontaliers.

Perspective britannique en matière de prix de transfert

Les règles britanniques en matière de prix de transfert figurent dans la partie 4 de la loi de 2010 sur la fiscalité (dispositions internationales et autres) (TIOPA 2010) et sont explicitement fondées sur les Principes directeurs de l'OCDE. La législation est fondée sur des principes plutôt que sur des formules et fonctionne selon un régime d'auto-évaluation, de la même manière que les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert exigent le respect des principes de pleine concurrence pour les transactions entre parties liées. Les contribuables doivent s'assurer que leurs transactions avec des parties liées se font dans des conditions de pleine concurrence et procéder à des ajustements à la hausse si nécessaire ; les ajustements à la baisse (correspondants) ne sont généralement pas autorisés, c'est pourquoi le HMRC parle d'une "voie à sens unique". Une case à cocher sur la déclaration d'impôt sur les sociétés permet de confirmer si l'exonération des PME s'applique et une autre permet de demander un ajustement correspondant dans des cas limités. Le fait de ne pas prendre de précautions raisonnables ou de ne pas conserver une documentation TP adéquate peut entraîner des pénalités.

Exemption des PME : législation actuelle et propositions de consultation

En vertu de la législation actuelle, le Royaume-Uni exempte les petites et moyennes entreprises de l'obligation d'appliquer les règles relatives aux prix de transfert (sous réserve d'exceptions anti-évasion). Une entreprise moyenne est définie par référence au groupe consolidé : moins de 250 employés et un chiffre d'affaires inférieur à 50 millions d'euros ou un total de bilan inférieur à 43 millions d'euros. Une petite entreprise emploie moins de 50 personnes et son chiffre d'affaires ou le total de son bilan est inférieur à 10 millions d'euros (les seuils applicables aux micro-entreprises sont encore plus bas). Le HMRC peut émettre des avis de TP à l'intention des petites entreprises uniquement lorsque les bénéfices de la Patent-Box sont affectés.

La consultation 2025 du HMRC propose de supprimer l'exonération pour les moyennes entreprises, arguant que ces entreprises ont la capacité d'appliquer les règles de TP et que l'exonération permet de détourner les bénéfices. La proposition ne maintiendrait l'exonération que pour les "petites" entreprises, mais rebadgerait les seuils en livres sterling : <50 salariés et un chiffre d'affaires ou un total de bilan inférieur à 10 millions de livres sterling. Ces seuils continueraient d'être appliqués sur une base consolidée. Les entreprises qui dépassent la définition de la petite entreprise pendant deux années consécutives seraient tenues d'appliquer les règles de transparence financière à toutes les transactions transfrontalières entre parties liées. La consultation propose également d'abroger la plupart des exigences en matière de prix de transfert du Royaume-Uni au Royaume-Uni et d'introduire une liste de transactions contrôlées internationales (ICTS) pour les groupes dont les transactions transfrontalières avec des parties liées dépassent 1 million de livres sterling, afin d'aligner les pratiques britanniques sur celles de leurs pairs.

Méthodes de prix de transfert

La méthode de fixation des prix la plus pertinente doit être choisie transaction par transaction, afin de fournir la mesure la plus fiable d'un résultat de pleine concurrence dans chaque cas. Les méthodes actuelles de l'OCDE, mentionnées ci-dessus, par exemple le prix comparable non contrôlé, le prix de revente, le prix de revient majoré, la marge nette transactionnelle et les méthodes de partage des bénéfices, sont toutes acceptées ; toutefois, la technique utilisée doit correspondre au profil fonctionnel et au profil de risque de l'entité. D'autres méthodes peuvent également être utilisées si elles sont justifiables et raisonnables.

Il n'y a pas de classement établi, car la législation britannique se réfère actuellement aux lignes directrices de l'OCDE de 2022. Dans la pratique, cependant, on peut dire qu'un "ordre naturel" favorise la méthode du prix comparable non contrôlé.

Documentation et gestion des risques

Le HMRC reconnaît quatre niveaux d'exigences en matière de documentation TP. Actuellement, les groupes de PME (petites et moyennes entreprises) ne sont pas obligés de préparer une documentation formelle, bien que HMRC puisse demander des informations et encourage les accords intragroupes et les documents de politique générale. Les groupes plus importants qui ne dépassent pas le seuil de 750 millions d'euros de CbCR doivent tenir des dossiers locaux avec des analyses fonctionnelles et économiques, tandis que les groupes les plus importants (>750 millions d'euros de recettes consolidées) doivent préparer un dossier principal, un dossier local et un rapport pays par pays. La documentation doit être préparée avant le dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés et être disponible en anglais. Le document 2024 Guidance for Compliance (GfC7) du HMRC met l'accent sur l'identification des risques, suggère des preuves que les contribuables devraient conserver et rappelle qu'une documentation inadéquate peut être considérée comme une négligence.

Observations pratiques

1. Norme de pleine concurrence - Le Royaume-Uni suit les méthodes de l'OCDE sans hiérarchie formelle ; toutefois, le HMRC tend à privilégier la méthode du prix comparable non contrôlé lorsqu'il existe des données fiables.
2. Autocotisation - Les entreprises doivent procéder à des ajustements de pleine concurrence dans leurs calculs ; le HMRC s'attend à des registres contemporains et considérera l'absence de documentation comme défavorable.
3. Resserrement anticipé - Si les propositions de consultation sont adoptées, les entreprises de taille moyenne (50 à 250 salariés, 10 à 50 millions d'euros de chiffre d'affaires) perdront l'exemption, ce qui signifie qu'un plus grand nombre de groupes basés au Royaume-Uni devront documenter et comparer leurs prix avec ceux des parties liées. L'exemption pour les petites entreprises resterait applicable, mais avec des seuils de 10 millions de livres sterling, de sorte que même les groupes relativement petits pourraient devoir s'y conformer.
4. Déclaration des transactions transfrontalières - L'International Controlled Transactions Schedule (ICTS) proposé exigerait la déclaration annuelle des transactions transfrontalières entre parties liées dépassant 1 million de livres sterling, y compris des données de haut niveau sur les revenus, les dépenses et les prêts, ainsi que des indicateurs de risque binaires. Les transactions entre britanniques ne seraient généralement pas concernées par cette liste.
5. Interaction plus large - Pour les groupes opérant aux Émirats arabes unis, une planification minutieuse est nécessaire pour gérer les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées et veiller à ce que les bénéfices ne soient pas imposés deux fois par inadvertance. Il est important de se conformer aux règles britanniques et émiriennes en matière de prix de transfert, qui exigent une documentation appropriée et des prix de pleine concurrence pour les transactions locales et transfrontalières entre parties liées. Pour en savoir plus sur les règles britanniques et les mesures de lutte contre l'évasion fiscale qui complètent les prix de transfert, consultez notre blog sur le thème suivant Règles britanniques de lutte contre l'évasion fiscale et alignement sur les règles de l'OCDE. La coordination de ces pratiques avec la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis permet de s'assurer que les droits d'imposition sont correctement attribués et de réduire le risque d'exposition fiscale transfrontalière.

En résumé, le Royaume-Uni applique un régime de prix de transfert mature et de plus en plus transparent, avec une auto-évaluation, des attentes en matière de documentation et une suppression prochaine de l'exemption pour les moyennes entreprises. Les entreprises opérant entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis doivent se préparer à une conformité plus stricte en documentant les prix de pleine concurrence et en s'assurant de la conformité avec les règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis, en révisant les seuils de groupe et en surveillant les résultats de la consultation britannique.

Règles de prix de transfert des Émirats arabes unis vs. l'approche britannique : Principales différences et leçons pratiques

Les entreprises ayant de plus en plus d'activités transfrontalières, il n'a jamais été aussi important de comprendre le fonctionnement des prix de transfert dans les différentes juridictions. Les Émirats arabes unis n'en sont qu'à leurs débuts dans ce domaine, tandis que le Royaume-Uni a des dizaines d'années d'expérience dans l'affinement de ses règles. Les deux pays respectent les normes de l'OCDE, mais leurs approches en matière de conformité, de documentation et d'application diffèrent considérablement.

Pour les entreprises opérant dans les deux juridictions, ces différences sont plus que théoriques car elles peuvent avoir des implications réelles sur les impôts, les bénéfices et la gestion des risques. Le régime britannique est très développé et étroitement contrôlé par le HMRC, avec des attentes claires en matière de tarification des services, de la propriété intellectuelle et des accords de financement. En revanche, les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert sont encore en cours d'évolution. Si l'application de ces règles n'est pas encore très stricte, il ne faut pas pour autant parler d'indulgence, car l'expérience du Royaume-Uni donne une idée de ce qui nous attend.

L'exemple du Royaume-Uni donne des indications pratiques sur ce que les Émirats arabes unis pourraient adopter dans les années à venir. Par exemple, le Royaume-Uni accepte rarement les services intragroupes facturés "au prix coûtant", applique des règles détaillées en matière de propriété intellectuelle et surveille attentivement les transactions financières. Il existe des exemptions pour les petites et moyennes entreprises, mais elles n'existent pas actuellement dans le cadre des règles de prix de transfert des Émirats arabes unis.

Ce qu'il faut retenir pour les entreprises des Émirats arabes unis ? Il est essentiel d'être proactif dès maintenant. L'adoption de pratiques robustes en matière de prix de transfert aujourd'hui peut aider à éviter les problèmes de conformité lorsque le régime local arrivera à maturité.

Pour voir ces différences en pratique, examinons quelques types de transactions clés.

Services entre parties liées - Au Royaume-Uni, le HMRC accepte rarement les frais facturés uniquement "au prix coûtant", en particulier lorsque les bénéfices sont transférés dans une juridiction où l'impôt est moins élevé. Même les services d'assistance de routine sont généralement majorés, généralement d'environ 5%, tandis que les activités de plus grande valeur peuvent justifier un rendement plus élevé. Les entreprises indépendantes attendent un bénéfice et les parties liées devraient agir de la même manière.

Aux Émirats arabes unis, certaines entreprises adoptent encore un simple modèle de partage des coûts, surtout dans les premières années. Si ce modèle ne pose pas de problème aujourd'hui, l'expérience britannique montre qu'il est rarement viable à long terme. Documenter les majorations, procéder à des analyses comparatives lorsque c'est possible et traiter les services intragroupes comme des transactions avec des tiers est une stratégie tournée vers l'avenir qui s'aligne sur les règles de prix de transfert des Émirats arabes unis.

Propriété intellectuelle et biens incorporels - L'évaluation de la propriété intellectuelle (PI) est un autre domaine dans lequel le Royaume-Uni fournit des orientations. Le HMRC estime que si un actif de propriété intellectuelle crée un avantage commercial, il doit être évalué de manière appropriée et les transferts nuls ou exempts de redevances sont rarement acceptés.

Aux Émirats arabes unis, l'application des règles est encore en cours de développement, mais il est prudent d'adopter une approche similaire. Le fait de documenter la valeur de la propriété intellectuelle, de justifier tout paiement ou redevance et de préciser qui exerce les fonctions clés contribue à garantir la conformité avec les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert et jette les bases d'un contrôle ultérieur.

Opérations de financement - Au Royaume-Uni, les apports de fonds propres ne sont généralement pas soumis aux prix de transfert, mais les prêts interentreprises doivent être assortis de taux d'intérêt fondés sur le marché afin d'éviter les transferts de bénéfices.

Le même principe s'applique aux Émirats arabes unis. Toute avance ou tout prêt entre parties liées doit refléter des conditions de pleine concurrence et être correctement documenté. Cela témoigne d'une discipline commerciale et favorise le respect des règles de prix de transfert des Émirats arabes unis.

Traitement des petites entreprises - Le Royaume-Uni offre des exemptions à de nombreuses petites et moyennes entreprises, ce qui réduit les obligations de conformité en matière de prix de transfert. En revanche, les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert s'appliquent de manière plus large - une fois que les seuils de revenus ou de transactions sont atteints, même les petites entreprises doivent s'y conformer.

La taille seule ne met pas les entreprises des Émirats arabes unis à l'abri des obligations. Des politiques de tarification et une documentation claires dès le départ sont essentielles pour atténuer les risques futurs au fur et à mesure de l'évolution de l'application de la loi.

Documentation et mise en œuvre - Au Royaume-Uni, des documents contemporains sont exigés, même pour les PME exemptées, et des sanctions sont prévues en cas de non-respect. Les règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert sont encore récentes, mais la préparation d'accords, de rapports d'analyse comparative et de documents justificatifs constitue dès à présent une base solide pour la mise en conformité future. Une documentation appropriée démontre que les prix sont fixés dans des conditions de pleine concurrence et aide les entreprises à garder une longueur d'avance au fur et à mesure que le régime des Émirats arabes unis évolue.

La convention de double imposition entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis détermine en outre la manière dont les revenus sont répartis entre les deux pays, en particulier en ce qui concerne les bénéfices commerciaux attribuables aux établissements permanents et autres activités transfrontalières. Des stratégies coordonnées en matière de prix de transfert peuvent contribuer à éviter une exposition fiscale inutile dans l'une ou l'autre juridiction.

WellTax soutient les clients ayant des activités au Royaume-Uni et aux Émirats arabes unis en examinant leurs structures et en les conseillant sur les avantages de la convention et les risques potentiels en vertu des règles de prix de transfert des Émirats arabes unis et de la législation britannique. Cette ressource fournit des informations détaillées pour aider les entreprises à se conformer aux règles et à optimiser leurs positions fiscales.

Ce qu'il faut retenir : Les entreprises des Émirats arabes unis peuvent s'inspirer de l'expérience britannique : en mettant en place dès maintenant une documentation proactive, des prix de pleine concurrence et des politiques claires, elles peuvent devancer l'évolution des règles des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert et se prémunir contre les risques futurs.

Erreurs courantes et comment les éviter

De nombreuses entreprises ne parviennent pas à se mettre en conformité parce qu'elles ne comprennent pas les obligations qui leur incombent en vertu des règles de prix de transfert du Royaume-Uni ou des Émirats arabes unis. Malgré les différences de maturité et d'approche en matière d'application, les deux régimes présentent plusieurs pièges communs :

• Supposer que la documentation n'est requise que pour les grandes multinationales - Aux Émirats arabes unis comme au Royaume-Uni, les petites entreprises supposent souvent qu'elles sont exemptées. Si les PME peuvent bénéficier d'exemptions au Royaume-Uni (sous réserve des seuils de taille du groupe), elles sont toujours tenues de démontrer que leurs prix sont fixés dans des conditions de pleine concurrence. Aux Émirats arabes unis, les groupes dépassant 3,15 milliards d'AED / 750 millions d'euros sont officiellement tenus de tenir un fichier principal et un fichier local, mais les entreprises de toutes tailles doivent remplir le formulaire de divulgation et conserver une documentation adéquate.
• Utilisation de prix à l'échelle du groupe sans analyse comparative locale - L'application de modèles de prix globaux sans tenir compte des conditions du marché local peut conduire à des disparités de prix. La FTA et le HMRC attendent des analyses comparatives et économiques locales conformes aux normes de l'OCDE.
• Ignorer les transactions de faible valeur ou non monétaires - L'assistance administrative, les services de gestion et la répartition des coûts sont souvent négligés. Pourtant, ils peuvent entraîner une exposition fiscale s'ils ne sont pas tarifés ou documentés correctement, en particulier au Royaume-Uni, où l'omission peut être considérée comme une "négligence" et donner lieu à des pénalités.
• Ne pas divulguer les transactions entre parties liées dans la déclaration d'impôt - Dans les deux systèmes, la divulgation est essentielle. Les contribuables des Émirats arabes unis doivent remplir le "formulaire de divulgation" et les tableaux de prix de transfert. Au Royaume-Uni, les entreprises doivent cocher des cases sur la déclaration CT600 pour confirmer leur éligibilité à l'exonération ou demander des ajustements, les divulgations transfrontalières étant appelées à se développer dans le cadre de l'International Controlled Transactions Schedule (ICTS) proposé, qui est similaire au Transfer Pricing Disclosure Form (TPDF) des Émirats arabes unis.

Pour éviter ces erreurs, il faut une planification proactive et une solide tenue de registres. Chez WellTax, nous aidons les entreprises à mettre en œuvre des cadres de prix de transfert évolutifs, défendables et conformes qui résistent à l'examen, que ce soit en vertu des règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis ou au-delà des frontières.

Regarder vers l'avenir : Le prix de transfert, une priorité stratégique

Comme les deux juridictions renforcent leur environnement fiscal, les entreprises doivent gérer activement les risques liés aux règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis, en faisant de la fixation des prix de transfert un exercice stratégique, plutôt qu'un exercice de pure conformité.

• Aux Émirats arabes unis, l'autorité fiscale fédérale (FTA) devrait déployer des outils de plus en plus sophistiqués pour la sélection des audits, en s'appuyant sur l'analyse pour identifier les anomalies de tarification. Les manquements à l'obligation de conformité peuvent entraîner des pénalités importantes, d'autant plus que l'application de la loi devient de plus en plus ciblée.
• Au Royaume-Uni, le HMRC s'oriente également vers un régime axé sur la transparence. Sa consultation de 2025 propose :
  • Suppression de l'exonération des PME pour les entreprises de taille moyenne (250 employés / 50 millions d'euros de chiffre d'affaires),
  • Introduction de la déclaration obligatoire des transactions transfrontalières entre parties liées supérieures à 1 million de livres sterling (ICTS),
  • Abrogation de la plupart des exigences en matière de prix de transfert du Royaume-Uni au Royaume-Uni.

Cela signifie qu'un plus grand nombre de groupes, en particulier ceux qui opèrent dans les deux pays, devront documenter activement leurs transactions entre sociétés, justifier les méthodes de prix de transfert et aligner les dossiers locaux sur les meilleures pratiques de l'OCDE.

Chez WellTax, nous aidons nos clients à naviguer dans ces évolutions dans les deux juridictions. Nous contribuons à l'alignement des règles des Émirats arabes unis et du Royaume-Uni, en évitant les risques de double imposition et en préparant les groupes à l'évolution des exigences en matière de divulgation.

Comment rester en conformité avec les règles de prix de transfert des Émirats arabes unis et du Royaume-Uni ?

Le respect des règles britanniques et émiriennes en matière de prix de transfert n'est plus facultatif. Les deux juridictions exigent désormais des entreprises qu'elles adoptent des approches structurées et transparentes en matière de prix et de documentation.

Pour rester en conformité :

• Comprenez la structure de votre groupe et les seuils. Si le chiffre d'affaires de votre groupe aux Émirats arabes unis dépasse 3,15 milliards d'AED ou si votre groupe au Royaume-Uni dépasse les seuils applicables aux PME (et perd son statut d'exemption), vous devrez peut-être préparer une documentation complète, y compris un dossier principal, un dossier local et des rapports d'analyse comparative.
• Choisir les méthodes de tarification appropriées. Les cinq méthodes standard de l'OCDE sont acceptées dans les deux juridictions. Toutefois, le Royaume-Uni a tendance à privilégier la méthode du prix comparable non contrôlé (PCNC) lorsque des données fiables sont disponibles, tandis que les Émirats arabes unis font preuve de souplesse, à condition que la méthode corresponde à la substance économique et au risque.
• Tenir à jour la documentation. Les autorités fiscales des Émirats arabes unis et du Royaume-Uni s'attendent à ce que la documentation soit préparée avant le dépôt de la déclaration de revenus. Au Royaume-Uni, le manquement à cette obligation peut être considéré comme une négligence ; aux Émirats arabes unis, l'absence d'informations peut entraîner des pénalités automatiques.
• Planifier l'alignement transfrontalier. Les groupes opérant entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis doivent évaluer l'interaction entre le Royaume-Uni et la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis, en veillant à ce que toutes les transactions entre sociétés soient conformes aux règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis et à ce que l'affectation des bénéfices soit justifiée dans le cadre des deux régimes.
• Suivre l'évolution de la réglementation. Les réformes proposées par le Royaume-Uni (STIC, abrogation de l'exemption pour les PME) pourraient entrer en vigueur dès 2026. Les groupes doivent se préparer dès maintenant à identifier les entités et les transactions concernées.

Rester à l'avant-garde des exigences en matière de prix de transfert au Royaume-Uni et aux Émirats arabes unis permet aux entreprises d'opérer en toute confiance. Grâce aux conseils de WellTax, la navigation dans les règles de prix de transfert du Royaume-Uni et des Émirats arabes unis devient gérable, ce qui permet aux entreprises de se concentrer sur leur croissance tout en maintenant une conformité totale.